Ông Nguyễn Thành Khang (Bình Đại) có nhu cầu tư vấn: Công ty của tôi hiện đang thuê nhà của một cá nhân để làm trụ sở văn phòng. Giá thuê là 120 triệu đồng/năm.
Xin hỏi: Công ty tôi muốn đưa khoản chi phí này vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập của doanh nghiệp (DN) thì cần những điều kiện gì?
Thắc mắc của ông được luật sư Phạm Thị Kim Tuyến (Đoàn Luật sư Bến Tre) trả lời như sau:
- Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 4 - Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22-6-2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập DN, thì các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí hợp lý của DN khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN.
Riêng khoản chi tiền thuê nhà của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, tại Điểm 2.5, Khoản 2, Điều 4 - Thông tư số 96 của Bộ Tài chính quy định như sau:
“Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì DN được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân”.
Căn cứ vào quy định trên, nếu DN thuê tài sản của cá nhân không có đủ hồ sơ quy định tại Điểm 2.5, Khoản 2, Điều 4 - Thông tư số 96 sẽ không được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Để cụ thể hóa trong quản lý thuế, ngày 4-5-2016, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 1834/TCT-TNCN, về việc xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế và cấp hóa đơn lẻ đối với cá nhân cho thuê tài sản, có hướng dẫn: “Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho DN thuê kể cả trường hợp doanh thu cho thuê trên 100 triệu đồng/năm. DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu có trong trường hợp bên thuê là người nộp thuế thay)...”.
Hiện tại, cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân có tài sản cho DN thuê. Do vậy, để đưa khoản tiền thuê nhà tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, công ty ông cần chuẩn bị các loại hồ sơ: hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, chứng từ nộp thuế thay cho bên cho thuê (nếu có thỏa thuận).
Ngoài các hồ sơ trên, công ty cần có các giấy tờ sau: bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất hoặc các giấy tờ hợp pháp khác… để chứng minh cá nhân có quyền cho thuê nhà.
Công ty cần liên hệ trực tiếp với Chi cục Thuế nơi công ty có trụ sở để được hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, biểu mẫu bảng kê chứng từ thanh toán.
H.Đức (thực hiện)
